1. Koje uvjete treba ostvariti kako bi poslodavac mogao radniku uplaćivati premiju III. stupa bez obveze plaćanja doprinosa i poreza?
Sukladno Zakonu o porezu na dohodak, kako bi se uplate premija za III. mirovinski stup u ime i za račun radnika ne bi smatrale dohotkom sljedeći uvjeti moraju biti ispunjeni:
- Uplata poslodavca u ime i za račun radnika može biti do 66,37 € mjesečno ili 796,44 € godišnje.
- Kako bi poslodavac takvu isplatu mogao izvršiti potrebna je pisana suglasnost radnika
- Uplata premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja mora se obavljati tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu koji je registriran sukladno Zakonu o dobrovoljnim mirovinskim fondovima
Ako neki navedenih od uvjeta nije ispunjen, a to znači ako poslodavac obavlja uplate bez pristanka radnika ili vrši uplate preko propisanih iznosa ili uplate vrši u inozemni dobrovljni mirovinski fond, uplate poslodavca u III. mirovinski stup u ime i za račun radnika smatrat će se neto primitkom u naravi te sukladno tome nastaje obveza obračunavanja obveznih doprinosa i poreza i prireza na dohodak (od 01.01.2024. samo poreza na dohodak). Kako bi se obvezni doprinosi i porezi obračunali potrebno je razliku iznosa uplaćenih premija koja prelazi propisani iznos dignuti na bruto.
2. Primjena državnih poticaja na uplaćene premije
Ovakva mjera sama po sebi je uređena na način da potiče poslodavca da ju prati, ali prednosti ne staju na tome. Kako fizičke osobe koje plaćaju u svoje ime i račun imaju pravo na državne poticaje za uplaćenu premiju, tako i premije koje poslodavac plati u ime i za račun radnika podliježu istima.
Tako je određeno da uplate premija koje poslodavac vrši u ime i za račun radnika do iznosa od 663,61 € godišnje, podliježu državnim poticajima od 15%. Korištenjem ovog poticaja moguće je dobiti 99,54 € državnog poticaja na uplaćeni iznos premija za radnika godišnje. Napominjemo da plaćanja iznad godišnjeg maksimuma od 663,61 € neće biti podložne državnom poticaju od 15%, ali se i dalje neće smatrati dohotkom ako su prethodno navedeni uvjeti ispunjeni.
3. Metode primjene
Zbog činjenice da se ovakva uplata može smatrati obustavom od neto plaće radnika ovakva uplata premije može se sukladno utjecajem na plaći radnika primjeniti na tri načina.
3.1. Povećanje bruto plaće kako bi se očuvao neto iznos plaće
Prva mogućnost je da neto prihod radnika ostane isti, sukladno tome potrebno je uvećati bruto iznos plaće. Na taj način radnik ostvaruje istu neto plaću, a uplata u III. mirovinski stup se vrši bez utjecaja na neto plaću radnika. Imajte na umu da će to rezultirati većim troškom plaće za poslodavca. Za primjenu ovog pristupa potreban je pismeni pristanak radnika i promjena odredba Ugovora o radu temeljem koje se obračunava nova bruto plaća u većem iznosu.
3.2. Umanjenje bruto plaće za iznos uplaćene premije
Druga mogućnost je da se bruto plaća radnika umanji za iznos uplaćene premije, a samim time će se umanjiti i neto plaća. To će rezultirati nižim ukupnim troškom plaće za poslodavca. Kao i u prethodnoj metodi potrebno je sklopiti novi ugovor o radu s novim iznosom bruto plaće i pribaviti pisanu suglasnost radnika.
3.3. Uplata premije bez promjena u plaći radnika
Treća i najjednostavija mogućnost je da bruto plaća radnika ostane ista i da se od radnikove neto plaće ne obustavlja uplaćena premija. Na taj način uplata u III. mirovinski stup vrši se na način koji ne utječe na neto plaću. Napominjemo da će to rezultirati većim ukupnim troškom plaće za poslodavca. Da bi se taj pristup primijenio, potrebna je pisana suglasnost radnika.
4. Gledište poreza na dobit
Kako to često biva u poreznom svijetu ne možemo pričati o jednom porezu, a da se ne referiramo na drugi. Iako prethodno navedene prednosti uplata premija u ime i za račun radnika imaju najviše prednosti upravo za radnika, postoji i jedna prednost za poslodavca, naravno pod pretpostavkom da je poslodavac obveznik poreza na dobit (društvo s ograničenom odgovornošću, dioničko društvo i obrt u sustavu poreza na dobit). Sa stajališta poreza na dobit troškovi po osnovi isplata u III. mirovinski stup smatraju se rashodima te umanjuju obvezu poreza na dobit za iznos izvršenih uplata.
5. Zaključak
U ovom pregledu možemo zaključiti da se radi o još jednoj 'win-win' situaciji, iako ovisi o prethodno definiranim metodama koje se primjenjuju. Radnik ima povlasticu što mu se mirovinski fond povećava za uplaćene premije, iako nije trenutno povećanje i dalje se radi o ulaganju koje će se kasnije isplatiti. S druge strane poslodavac dodatno potiče radnika, ali ima priliku i umanjiti poreznu osnovicu poreza na dobit. Nadamo se da će se zakonski okvir koji omogućuje ovakav poticaj radnika nastaviti proširivati, a do tada u slučaju da imate nedoumica vezano uz propise vezane uz dohodak i dobit, porezni tim RKR.hr stoji na usluzi!
Srdačno,
Vaš RKR.hr